来源：监督检查局 | 发布时间：2016-02-17 08:32:24
注册会计师：刘红刚
性别：男 年龄：34
所在单位：河南兴方会计师事务所有限公司
住址：河南省安阳市文峰区育才路25号院2号楼3单元401号
根据《mobile365-818关于开展2013年会计师事务所执业质量检查的通知》，我厅于2013年6月28日至2013年7月30日，对你所2012年元月至2013年4月期间的执业质量等进行了检查，发现由你本人签章的下述审计报告存在问题。并于2014年2月20日下发了《mobile365-818行政处罚告知书》（豫财监〔2014〕68号），你在法定时间内未提出陈述和申辩。现将处罚决定通知如下：
一、对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报
1、你分别于2012年2月8日、2012年6月12日对某公司2011年度财务报表出具的兴方年审[2012]第062号无保留意见报告和兴方年审[2012]第579号无保留意见报告。两个报告审计基准日均为2011年12月31日，但经审计的财务报表数据相差巨大，其中资产总额相差1,828,509.95元，负债总额相差10,334,727.39元，所有者权益相差12,163,237.34元，主营业务收入相差136,650,923.22元，所得税相差425,665.72元，利润总额相差3,779,659.46元。
2、你分别于2012年6月19日、2012年2月28日对某公司2011年度财务报表出具的兴方企检[2012]第790号无保留意见报告和兴方年审[2012]第170号无保留意见报告。两个报告审计基准日均为2011年12月31日，但经审计的财务报表数据相差巨大，其中资产总额相差20,233,873.66元，负债总额相差7,731,890.84元，所有者权益相差12,501,982.82元，主营业务收入相差70,763,393.74元，所得税相差17,787.75元，利润总额相差1,292,800.96元。
上述行为违反了《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为……（二）对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告”的有关规定。
二、隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见。
3、你于2012年7月22日对某公司2011年度财务报表出具的兴方年审[2012]第678号标准无保留意见审计报告。审计基准日被审计单位银行存款余额48,283,027.70元，占资产总额的14.61%，未函证，也未取得银行对账单。获取的银行存款余额调节表显示：银行已付单位未付金额合计50,474,340.00元，银行已收单位未收金额合计21,013,916.06元，对未达账项未实施必要的审计程序，未进行审计调整，也未在审计报告中披露。审计基准日被审计单位应收账款余额21,617,251.27元，其他应收款余额53,411,571.12元，预付账款金额64,922,313.28元，合计金额139,951,135.67元，占资产总额的42.34%，未实施函证或替代审计程序；短期借款余额39,900,000.00元，占期末负债和所有者权益总额的12.07%，未实施函证或替代审计程序，也未获取借款合同或协议，未对借款利息实施分析性测算。
上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明”和《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条的规定“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告；……（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见”的规定。
根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十五条的有关规定，我厅决定对签字注册会计师刘红刚予以警告。
本决定自送达之日起生效。如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向河南省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起三个月内，依法向人民法院提起行政诉讼。复议或者诉讼期间，本处罚决定不停止执行。
二〇一四年四月十一日
