当事人：

李克忠，身份证号码：41030569＊＊＊＊403

所在单位：信阳立信联合会计师事务所

单位代码：914115007631374865

根据《mobile365-818关于开展2016年会计师事务所执业质量检查的通知》（豫财监〔2016〕82号），我厅于2016年8月5日至2016年8月7日，对由你本人签章的下述审计报告进行了检查，并于2017年3月24日下发了《mobile365-818行政处罚告知书》（豫财监〔2017〕37号），你在法定时间内提出的陈述和申辩我厅不予采纳。现将处罚决定通知如下：

在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告

1、你于2016年3月25日对XXX公司出具的信立会审字[2016]第34号标准无保留意见审计报告。审计基准日被审计单位货币资金、其他应收款、存货、固定资产合计172,971,755.75元，占资产总额的99.82%，仅编制了审定表、明细表，未实施其他审计程序；其他应付款75,202,407元，占负债和所有者权益总额的43.40%，仅编制了审定表、明细表，未实施其他审计程序。

2、你于2016年1月4日对XXX公司出具的信立会审字[2016]第16号标准无保留意见审计报告。审计基准日被审计单位货币资金、应收账款、存货合计28,104,734.01元，占资产总额的49.97%，仅编制了审定表、明细表，未实施其他审计程序；其他应收款、固定资产、无形资产合计28,135,486.56元，占资产总额的50.03%，仅编制了审定表，未实施其他审计程序；短期借款6,000,000元，占负债和所有者权益总额的10.67%，仅编制了审定表，未实施其他审计程序；应付账款、其他应付款合计5,957,314.06元，占负债和所有者权益总额的10.61%，仅编制了审定表、明细表，未实施其他审计程序；利润表中所有科目未实施任何审计程序。

3、你于2016年3月25日对XXX公司出具的信立会审字[2016]第33号标准无保留意见审计报告。审计基准日被审计单位货币资金1,077,005.07元，占资产总额的1.34%，仅编制了审定表、明细表和现金盘点表，未实施其他审计程序；无形资产21,000,000元，占资产总额的25.66%，仅编制了审定表，未实施其他审计程序；应收账款、预付账款、存货、固定资产合计59,726,807.34元，占资产总额的72.98%，仅编制了审定表、明细表，未实施其他审计程序；短期借款7,950,000元，占负债和所有者权益总额的9.71%，仅编制了审定表、明细表，未实施其他审计程序；主营业务收入、主营业务成本、销售费用，仅编制了审定表，未实施其他审计程序。

4、你于2015年8月6日对XXX公司出具的信立会审字[2015]第039号标准无保留意见审计报告。审计基准日被审计单位其他应收款6,464,400元，占资产总额的4.10%，仅编制了审定表、明细表，未实施其他审计程序；存货152,494,876元，占资产总额的96%，仅编制了审定表，未实施其他审计程序；其他应付款61,345,988元，占负债和所有者权益总额的38.50%，仅编制了审定表、明细表，未实施其他审计程序；固定资产、其他非流动资产、资本公积、未分配利润科目，未实施任何审计程序。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则1301号—审计证据》第九条“注册会计师的目标是，通过恰当的方式设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。”第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。”《中国注册会计师审计准则第1311号—对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条“如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：（四）执行抽盘。”以及《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”的规定。

根据《河南省财政行政处罚裁量权执行标准—<会计师事务所审批和监督管理暂行办法>部分》“……二、违反《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十五条的行政处罚……【二】违法行为的情形和处罚标准……（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。2、情节严重违法行为的表现情形”，此情节认定为“情节严重”。

根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十五条“注册会计师违反本办法第五十六条规定的，给予警告；情节严重的，可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书”和《河南省财政行政处罚裁量权执行标准—<会计师事务所审批和监督管理暂行办法>部分》“……二、违反《会计师事务所审批和监督管理暂行办法》第六十五条的行政处罚……【二】违法行为的情形和处罚标准……（一）2、情节严重违法行为的表现情形……裁量处罚标准：对注册会计师暂停执业三至九个月”的规定，我厅决定对签字注册会计师李克忠予以暂停执业6个月。

本决定自送达之日起生效。如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向河南省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起六个月内，依法向郑州铁路运输法院提起行政诉讼。复议或者诉讼期间，本处罚决定不停止执行。逾期不申请行政复议或者不向郑州铁路运输法院提起行政诉讼又不履行行政处罚决定的，本机关将依法申请人民法院强制执行。

                               　2017年5月5日